【重点】进项税额抵扣5大要点
发布网友
发布时间：2022-04-22 22:00
共1个回答
热心网友
时间：2022-05-02 22:33
对一般纳税人而言，进项税抵扣是一个非常重要的问题，*少缴税或多缴税，多是因为进项税抵扣造成的。营改增全面后，企业衣食住行上的项目抵扣范围更大了，但细节上有哪些注意事项呢？为了让大伙能够轻松报税，12366君就整理一些进项抵扣要点，一起看过来吧!
一、前置条件
办理一般纳税人资格。
二、必需取得合法有效抵扣凭证
主要包括以下几种有效凭证：
1、*专用*
2、税控机动车销售统一*
3、海关进口*专用缴款书
4、农产品收购*
5、农产品销售*
6、完税凭证
7、出口货物转内销证明
8、收费公路通行费*
三、准予抵扣的规定
(一)从销售方取得的*专用*(含税控机动车销售统一*，下同)上注明的*额准予抵扣。
(二)从海关取得的海关进口*专用缴款书上注明的*额。
(三) 企业在购进农产品时，应按照农产品收购*或者销售*上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，2017年7月1日起，由于简并*税率，取消13%税率，因此扣除率调整为11%，但是如果纳税人购进的农产品是用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的，扣除率仍为13%。这里的进项税额=买价×扣除率
(四)企业从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的*额是准予抵扣的。
(五)*一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费*(不含财政票据，下同)上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额：在计算时可按照以下公式计算
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费*上注明的金额&pide;(1+3 %)x3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费*上注明的金额&pide;(1+ 5%)x5% 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
(六)不动产进项税额分期抵扣的规定
根据国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第15号)，将不动产纳入抵扣范围后，无论是原*纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含*，下面我们来看具体的规定：
①适用一般计税方法的试点纳税人和原*一般纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。(40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣)
②这里取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
③不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。
④另外，房地产开发企业自行开发的房地产项目、融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定(按其进项税额实际取得的时点抵扣)。
⑤纳税人2016年5月1日后购进货物、设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。
四、必须在规定期限申请专票认证
*一般纳税人取得的*专用*或海关进口*专用缴款书，应在开具之日起180日内办理认证或申请稽核比对，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，即：当月认证当月抵扣。
在(国家税务总局公告2017年第11号)中规定自2017年7月1日起，将原来的认证期限由180日延长至360日
同时请大家注意，纳税人取得的2017年6月30日前开具的*扣税凭证，仍按(国税函〔2009〕617号)执行，即在180日内认证抵扣。
五、热点问题
招待费
公司约了客户王经理吃饭，这个餐费能不能抵扣啊
答：根据财税[2016]36号文，餐饮服务适用6%的税率，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐不能抵扣，如果招待个人住宿的话，所发生的住宿费属于个人消费，同样无法抵扣。
差旅费
公司员工下个月要去商务出差，机票，酒店，取得*可以抵扣吗
答：根据财税[2016]36号文，购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票据的进项税额是无法抵扣的。但如果驾驶公司自有车辆出差，就不属于购进旅客运输服务，行驶过程中花费的汽油费、停车费、通行费等，如果能取得*专票，其进项都可以抵扣。
营改增后，住宿服务适用6%税率，如果购入的住宿服务是用于员工因公出差，若能取得*专用*，适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。
福利费
端午的粽子，中秋的月饼，过年大礼包，这些为员工准备的福利，如果能取得专票，可以抵扣吗
答：作为集体福利支出的东西全都是无法抵扣的。
会议培训费
培训新员工的培训费，包含餐费和会议服务费，这些都可以抵扣吗
答：会议费专票的税款是可以抵扣的。不过，注明了餐费的部分，得要另外开具，不能抵扣的。
中小企业全盘账务处理与纳税筹划实战特训班
14天，30个课时，手把手教授全盘账处理，实打实培训纳税筹划，助你完成会计理论到时间的飞跃，极速修成卓越会计，学完即可上岗，轻松胜任所有会计基础工作。
点击成为卓越会计>>
