浅析加强石油企业财务管控的有效措施

财税审计

浅析加强石油企业财务管控的有效措施

廖江渝

(中国石油天然气股份有限公司　西部管道分公司ꎬ新疆　乌鲁木齐　８３００００)

[摘　要]随着我国社会主义市场经济的快速发展ꎬ各个行业之间的市场竞争越来越激烈ꎬ为了提升石油企业的市场竞争力ꎬ整合内外部资源、兼并重组就成为了石油企业的重要发展战略ꎮ在此背景下ꎬ石油企业规模越来越大ꎬ组织结构也日渐复杂化ꎬ亟须加强其财务管控ꎬ以促进其战略的顺利实现ꎮ因此ꎬ加强石油企业财务管控具有重要的现实意义ꎮ文章在分析加强石油企业财务管控的重要性基础上ꎬ探讨了当前石油企业财务管控的现状和存在的问题ꎬ并有针对性地提出了加强石油企业财务管控的具体措施ꎬ以期提升石油企业财务管控水平ꎬ促进石油企业的长期可持续发展ꎮ

[关键词]石油企业ꎻ财务管控ꎻ财务管理[ＤＯＩ]１０􀆰１３９３９/ｊ􀆰ｃｎｋｉ􀆰ｚｇｓｃ􀆰２０２０􀆰０３􀆰１４３

１　引言

随着我国社会主义市场经济的快速发展ꎬ各个行业之间的市场竞争越来越激烈ꎬ为提升石油企业的市场竞争力ꎬ整合内外部资源、兼并重组就成为了石油企业的重要发展战略ꎮ在此背景下ꎬ石油企业规模越来越大ꎬ组织结构也日渐复杂化ꎬ亟须加强其财务管控ꎬ以促进其战略的顺利实现ꎮ但是ꎬ我国石油企业的财务管控正处于发展阶段ꎬ在实践过程中还存在一些问题ꎬ影响了其功能的充分发挥ꎮ为促进石油企业财务管控的科学发展ꎬ本文就针对石油企业财务管控存在的问题进行深入分析ꎬ根据实际情况采取有效措施ꎬ使石油企业财务管控更具有规范性ꎬ有效提高石油企业财务管控的整体水平ꎬ为石油企业的经营发展提供有利支撑ꎮ

油田企业生产是一项系统工程ꎬ耗资巨大ꎬ在整个生产经营中ꎬ成本控制尤其重要ꎬ加强石油成本管理ꎬ降本增效ꎬ是石油企业提高经营管理的关键ꎮ新时期ꎬ石油企业要想求生存、求发展、在竞争中凸显而出ꎬ加强成本管理势在必行ꎮ作为施工方ꎬ在狭小的经济效益中取得利益最大化ꎬ更需要提高效率ꎬ降低施工成本ꎬ才能取得生存和发展ꎮ

效确保资金链的稳定运行ꎮ２􀆰２　资金集中化管理模式不够完善

石油企业包括了较多的成员企业ꎬ这些企业在地域分布上比较广泛ꎬ其存在的形式也有所不同ꎬ并且各个企业的发展水平存在一定差距ꎬ在企业内部形成了一套完整独立的体系ꎬ这就给石油企业的财务管控带来一定难度ꎮ同时ꎬ由于集权式和分权式的资金管理模式各有其长短之处ꎬ但是在实际经济生活当中ꎬ十分统一的集权或者分权却十分少见ꎬ大多数企业公司在管控分公司、子公司时都是采用这两种模式的混合体ꎮ基于真正理想的企业财务管控是集权和分权的辩证统一ꎬ需要企业公司正确处理好集权与分权以及上层与基层的关系ꎬ有效调动组织内部各阶层管理人员的积极性ꎬ使他们之间相互协调配合ꎬ以增强企业的整体功能ꎮ然而在实际资金集中化管理过程中ꎬ仍然存在着未能因地制宜、管得太严谨、过于放纵等问题ꎮ进而导致企业资金的保存与运用未能够达到最优状态ꎬ无法真正发挥石油企业的资金整合优势ꎮ

２􀆰３　财务管控在体系执行和业务管理方面仍存在一些薄弱环节

(１)计划执行不到位ꎮ表现为:一是建议计划未经有

２　当前石油企业财务管控存在的问题

２􀆰１　资金管理与业务存在脱节现象

一般石油企业的职能部门较多ꎬ在业务划分方面也比较细致ꎬ同一项业务需要由多个部门共同完成ꎬ各个业务部门对资金情况缺乏了解ꎬ财务部门对生产、销售、购买、存储等几个环节出现的资金周转情况缺乏了解ꎬ部门之间缺乏良好的信息连接及数据集成ꎬ最终出现了信息脱节情况ꎬ整个财务管控缺乏效率ꎬ资金的使用率无法得到保障ꎮ同时ꎬ石油企业财务部门是管理资金的主要部门ꎬ需要负责资金的使用和融资等ꎬ但是资金的使用并非财务部门可以决定的ꎬ在回收应收账款的时候也存在一定的随机性ꎬ这就给财务部门的资金管理带来诸多困难ꎬ很难抽出精力对其他子公司进行资金管理ꎮ而造成这种情况的主要原因就是石油企业的资金管理和业务之间存在脱节现象ꎬ比如对税金和工资等固定支出的预测比较容易ꎬ能够根据实际需求确定预留资金ꎬ但是客户汇款、业务人员的报销及紧缺材料的采购等在资金方面存在较大的浮动ꎬ需要事先制订一个科学的计划ꎬ才能够有

效审批(例如某单位年度、月度销售建议计划在编制完成后未经单位主管领导审核ꎬ而是由科长审核后上报)ꎻ二是未留存纸质审批记录(例如公司冬季建议计划领导审阅电子版后直接发送至销售分公司ꎬ未保留纸质版审批记录)ꎮ

(２)资金管理执行不到位ꎮ表现为:一是资金计划未

经有效审核ꎻ二是资金计划编制程序不合规ꎻ三是备用金未按规定及时进行核销ꎬ未按照资金管理办法要求次月清理核销)ꎮ

(３)会计核算不规范ꎮ表现为:一是原始凭证缺失

(例如元旦慰问困难职工ꎬ后附资料中只有付款审批单和发票ꎬ未见该事项的申请与审批)ꎻ二是原始凭证不完整(例如ꎬ凭证后附会计凭证更正申请表ꎬ无申请人签字及审批意见)ꎻ三是费用报销审核不严ꎻ四是账务调整未经审批(例２０００元ꎬ无账务调整说明)ꎻ五是会计科目选择不准确(例如ꎬ公司慰问活动应属于工会范畴ꎬ应计入工会账务科目却误计入“应付职工薪酬－应付福利费”科目)ꎻ六是财务系如ꎬ其他应收款借方余额２０００元调整为其他应付款借方

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统用户增加、权限变更、用户停用未经审批ꎻ七是财务系统主数据维护与变更未经审批ꎮ

(４)财务结账程序不完整ꎮ表现为:一是未编制结账(５)资产管理执行不到位ꎮ表现为:一是资产租赁申

中国市场　２０２０年第３期(总第１０３０期)

子公司的财务报表更具有可靠性ꎮ最后ꎬ石油企业应加强对各种信息化技术的运用ꎬ利用信息化技术构建一个完整的信息网络系统ꎬ对母公司和子公司的数据库、网络及运用软件进行有机融合ꎬ利用网络技术对各个企业的财务信息进行处理、分类和加工ꎬ继而根据信息保密程度将其存储在集体数据库中ꎬ为石油企业财务管控提供更好的信息服务ꎮ３􀆰３　定期进行内部控制体系流程的测试

定期对内部控制体系的各流程进行测试可以提升内部控制体系执行力ꎬ检查体系运行情况ꎬ并对发现的管理短板加以改进ꎬ持续提高体系运行效果ꎬ增强管控能力ꎬ促进公司经营方针和目标的实现ꎮ测试方法可以采用询问、工作清单ꎻ二是财务会计报告审核情况记录表未经审核ꎮ

请滞后ꎻ二是固定资产转资不及时ꎻ三是部分固定资产实物未建立固定资产卡片ꎻ四是未进行固定资产清查盘点ꎻ五是资产清查盘点结果未经有效审核ꎻ六是固定资产减值准备检查表内容不完整ꎮ

(６)预算执行程序不完整ꎮ年度预算未经经理办公会

审核、年度调整预算和季度预算未留存审核记录ꎮ

３　加强石油企业财务管控的具体措施

３􀆰１　建立资金结算中心ꎬ强化资金统一管理

资金是石油企业发展的重要基础ꎬ企业生命周期中的各个阶段及角落都必然有资金的存在和需求ꎬ若是缺乏足够的资金支撑ꎬ即使计划和方案再完美ꎬ也无法对其进行有效执行ꎬ做好资金管理是实现石油企业财务管控的关键环节ꎮ由于石油企业的法人组织结构过于复杂ꎬ需要及时建立资金结算中心ꎬ强化对各个子公司的资金控制及管理ꎬ充分发挥石油企业的资金规模效应ꎮ同时ꎬ石油企业的成员企业必须在财务结算中心进行统一开户ꎬ资金结算中心也要对各个成员企业履行资金融通、资金结算、监控资金使用情况的所有职能ꎮ此外ꎬ资金结算中心也要根据石油企业的实际情况对融资、筹资等业务活动进行统一管理ꎬ通过内部调剂方式对成员企业的资金短缺问题进行改善ꎬ对企业内部的闲散资金进行有效应用ꎬ并做好资金集中控制和管理ꎬ消除企业内部的资金供给和需求不够均衡的矛盾问题ꎬ有效确保石油企业的资金利用率和资金安全ꎮ

３􀆰２　建立企业财务管控信息化平台

为提升石油企业的信息传输效率ꎬ使石油企业财务管控更具合理性、科学性及规范性ꎬ应及时建立企业财务管控信息化平台ꎬ为石油企业财务管控提供可靠的信息支持ꎮ首先ꎬ石油企业的各个成员企业需要安装同一种财务处理软件ꎬ以此实现在各个成员企业之间的数据获取、数据存储、数据加工及数据传输ꎬ为石油企业的岗位轮换、内部审计及人员培训等各项工作提供更多便利ꎮ其次ꎬ石油企业应根据各个子公司的经营特点和经营情况制定统一的财务会计制度ꎬ对一些重要的财务审批程序和处理程序进行规范ꎬ以便能够更好地对各个成员企业进行监督和控制ꎬ确保企业内部的资源配置更具有科学性ꎬ有效避免子公司利用制度漏洞进行违法违规操作ꎬ比如制造虚假的财务报表数据等ꎬ使各个

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观察、抽样检查、再执行等基本方法ꎮ也可以定期举办内控与风险管理知识培训ꎬ开展重大风险评估ꎬ制定风险管控方案ꎬ各部门业务人员了解岗位流程并能按内控要求开展工作ꎮ

４　结论

财务管理的精细化要求石油企业细化成本管理单元ꎬ将成本控制重心下移到各成本管理单元的班组和具体操作岗位ꎮ实现成本的预算、核算、控制、分析、考核到最小成本管理单元ꎮ按照“过程管理、节点控制”的原则将成本控制的责任进行具体落实ꎬ同时建立考核标准ꎮ财务管理的精细化工作重点要放在成本管理的“建标、对标、追标、创标”工作上ꎮ深化精细管理工作ꎬ形成“建立单项预算标准—对比标准找差距—追赶标杆减差距—创建区块标准做先锋”管理流程ꎬ形成比学赶帮超的良性循环ꎮ

综上所述ꎬ石油企业财务管控具有较高的复杂性和专业性ꎬ是促进石油企业稳定发展的重要措施ꎮ为确保石油企业财务管理的顺利进行ꎬ应及时建立资金结算中心、强化资金统一管理、建立企业财务管控信息化平台ꎬ从多方面提高石油企业财务管控的整体水平ꎬ为石油企业的发展奠定良好基础ꎮ

参考文献:

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[Ｊ].会计[Ｊ].[２]财经界邹春兰ꎬ２０１９􀆰新常态下国有企业财务风险管控创新路径探析分析[３][Ｊ].糜祖华商场现代化􀆰新形势下企业财务内控管理的必要性探讨与对策(６):１２７􀆰

ꎬ２０１９(６):１４４－１４５􀆰

以Ｚ[４]上市公司为例马青云􀆰事业部制下企业财务管控体系重构及其应用[Ｊ].中国商论ꎬ２０１９(５):１４３－１４４􀆰

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