学习中心： 年级： 2007级秋季专升本 专业：会计学 学号： 姓名： 成绩：
一、单项选择题(本大题共25小题，每小题1分，共25分)
1.1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，谢霖先生创办的（ ）是中国第一家会计师事务所。
A.立信会计师事务所 B.北京会计师事务所 C.上海会计师事务所 D.正则会计师事务所
2.D会计师事务所以前的业务助理人员小张、注册会计师小王、主任会计师老李、部门经理大赵现在分别在D事务所的客户任职，其中，不影响D事务所继续与客户签约的情形是（ ）。 A.小张在X公司担任董事会秘书，专门负责搜集、整理并提供秘书指定各种资料 B.小王在Y公司任总经理的财务秘书，该总经理共计聘用专职秘书8人 C.老李在Z公司任董事 D.大赵在V公司担任财务主管
3.“复核”是对财务报表审计业务进行项目质量控制的重要方面，但会计师事务所采用的下列（ ）复核方并非业务质量控制准则的规定。
A．与项目负责人讨论 B．复核财务报表及相关信息 C．与客户管理层沟通 D．复核重要的工作底稿 4.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（ ）。 A.10年 B.8年 C.5年 D.永久保存 5.注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最弱的当属（ ）证据。
A.被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件 B.由被审计单位保管理的银行函件
C.被审计单位律师声明书 D.管理当局声明书
6.当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。
A.审计报告 B.财务报表 C.审计意见 D.财务信息
7.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至( )的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A.审计报告日 B.盘点日 C.资产负债表日 D.外勤工作结束日 8.注册会计师在了解被审计单位的重要内部控制时，不应实施的程序是（ ）。
A. 询问Ｐ公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件 B. 检查内部控制生成的文件和记录
C. 选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 D. 重新执行P公司的重要内部控制
9.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。评价控制的设计的下列说明不正确的是（ ）。
A.控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
B.控制得到执行的前提是指某项控制存在
C.设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计
D.控制得到执行是指某项控制在存在的前提下被审计单位正在有效使用
10.注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，下列（ ）事项并不是注册会计师应当予以特别关注的。 A.重要项目的会计政策和行业惯例 B.常规交易的会计处理方法 C.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 D.会计政策的变更
11.注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最弱的当属（ ）证据。
A.被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件 B.由被审计单位保管的银行函件 C.被审计单位律师声明书 D.管理当局声明书 12.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（ ）。
A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.关联方资料 13.注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ）。 A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.重大错报风险 14.下列关于计划审计工作的说法正确的是( )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无需制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
15.册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同，注册会计师应当将了解的重点放在
（ ）。
A.风险评估程序
B.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化
C.重大错报风险 D.重大错报风险和检查风险
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。错选、多选、少选或未选均不得分)
1.由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括（ ）。
A.制度基础审计 B.报表基础审计 C.账项基础审计 D.风险导向审计 2.如果被审计单位将应记入Ｘ账户的业务错记在同一会计期间的Ｙ账户中，则以下说法中，（ ）是正确的。
A.Ｘ账户违反了完整性认定 B.Ｙ账户违反了存在认定
C.被审计单位违反了分类或分类和可理解性认定 D.注册会计师可以通过截止测试发现
3.注册会计师的责任段应当说明下列内容( )。
A.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 C.注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 D.注册会计师审计的目的是内部控制的有效性发表意见
4.从性质上看，以下（ ）错报通常认为对于财务报表影响严重的。
A.非法交易或舞弊 B.对当期影响不大但对将来各期影响重大 C.根据合同责任判断影响重大 D.导致内部控制失效的管理层贪污公司资产 5.货币资金监督检查的主要内容包括（ ）。 A.是否存在货币资金支出越权审批的行为 B.是否存在货币资金业务不相容职务岗位混岗现象 C.是否存在票据购买、领用、保管的漏洞 D.是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管
6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（ ）。
A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行 C.控制由谁执行 D.控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制) 7.Ｈ公司2007年度财务报表审计小组的项目负责人郭辉注册会计师在了解Ｈ公司状况后，针对评估的财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施包括（ ）。
Ａ.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 Ｂ.分派更有经验或技能的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作 Ｃ.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
Ｄ.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被管理层预见或事先了解
8.在了解与财务报告相关的信息系统时，注册会计师应当特别关注由于（ ）而产生的重大错报风险，并考虑被审计单位如何纠正不正确的交易处理。 A.不确定交易生成的期间 B.管理层凌驾于账户记录控制 C.不恰当的披露 D.规避控制行为
9.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
A.营业收入明细账余额合计是否与总账余额相符 B.存货是否已适当地计提跌价损失准备
C.存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内 D.有关短期借款的入账是否及时
10.下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存( )。
A.重大事项概要 B.财务报表草表
C.有关重大事项的往来信件 D.对被审计单位文件记录的复印件 三、判断题(本大题共15小题，每小题1分，共15分。)
1.在注册会计师审计过程中，在对内部控制进行测评时，需要了解内部审计的设置和工作情况。 （ ） 2.公司管理层不仅应当履行编制财务报表的职责，而且应当履行设计、实施、维护与财务报表编制相关的内部控制的职责，以保证财务报表不存在由于无比或错误导致的重大错报。 （ ） 3.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。 ( ) 4.在财务报表审计业务中，了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反应的各类交易、账户余额，而且有助于其理解财务报表的列报与披露。（ ） 5.控制环境不仅对重大错报风险的评估具有广泛影响，而且还可以防止、发现或纠正各类交易、账户余额、列报与披露的相关认定重大错报。 （ ） 6.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 （ ） 7.从营业收入明细账中抽取2007年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票能够证实收入的完整性认定。 （ ） 8.在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层
拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具保留意见的审计报告。 （ ） 9.在识别重大错报风险时，如果发现被审计单位发生了重大的关联方交易，复杂的联营或合资，运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议，或缺乏具备胜任能力的会计人员，注册会计师应当关注被审计单位存在重大错报风险。 （ ） 10.无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。 （ ） 四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分) 1.注册会计师主要应从哪些方面了解被审计单位的行业状况？ 2.注册会计师在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素？ 3.什么情形下注册会计师应出具保留意见的审计报告？ 五、案例分析题（本大题共2小题，每小题20分，共40分)
1.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司（准备上市）2007度财务报表审计业务，并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，签订了业务约定书； （2）ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，V公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
（3）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘用担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组；
（4）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。为此，双方另行签订了业务约定书；
（6）审计小组负责人B注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益；
（7）前任注册会计师对V公司2006务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系；
（8）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费用已由ABC会计师事务所支付；
（9）ABC会计师事务所向V公司和其他机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备证券期货业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。
（10）ABC会计师事务所与V公司信贷评审部合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50％比例分配。
要求：请分别上述9种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
2.在对E公司2007年度财务报表进行审计时，F注册会计师负责审计货币资金项目。E公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，F注册会计师在监盘前一天通知E公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午九点和下午四点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，F注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
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